Брук Борис Яковлевич, Советник налоговой практики компании Dentons, приглашенный преподаватель Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ), LL.M. (Лейденский университет)
123022, г. Москва, Большой Трехсвятительский пер., д. 3
Правовой статус Комментариев к Модельной налоговой конвенции ОЭСР и их роль в толковании российских международных налоговых договоров
Комментарии к Модельной налоговой конвенции ОЭСР все более прочно входят в научную и практическую жизнь российского профессионального сообщества, занимающегося вопросами международного налогообложения. Однако подлинное правовое значение данного документа в процессе толкования российских международных налоговых договоров до сих пор вызывает дискуссии в науке финансового права, а его применение налогоплательщиками, налоговыми органами и судами нередко порождает значительные проблемы на практике. Автор пытается дать собственное видение правового статуса Комментариев и сформулировать основанные на высказанной им точке зрения практические выводы относительно его применения в целях толкования российских международных налоговых договоров.
Ключевые слова: Комментарии; Модельная налоговая конвенция; ОЭСР; правовой статус.
Bruk Boris Yakovlevitch, Adviser on Tax practices in Dentons Company, Visiting Lecturer for the National Research University “Higher School of Economics”, LL.M. by the University of Leiden
Legal Status of the Commentary to the OECD Model Tax Convention and Its Role in Interpreting Russian International Tax Contracts
The Commentary to the OECD Model Tax Convention is getting more and more important in the scientific and practical life of the Russian professional community dealing with issues of international taxation. However, the original legal importance of the aforementioned document in interpreting Russian international tax contracts is still debatable in the science of financial law, and its application by taxpayers, tax authorities and courts often creates serious problems in practice. Basing on his point of view, the author attempts to demonstrate his personal view of the Commentary’s legal status, attempts to formulate some practical conclusions on its application in interpreting Russian international tax contracts.
Keywords: Commentary; Model Tax Convention; OECD; legal status.
Библиографический список
Брук Б.Я. Правовой статус Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР: постановка проблемы // Legal Insight. 2012. № 3 (9).
Демин А.В. Феномен «мягкого права» в регламентации трансграничного налогообложения // Государство и право. 2013. № 2.
Мачехин В.А. Влияние на развитие финансового права РФ документов Организации Экономического сотрудничества и развития: материалы Международной научно-практической конференции «Государство и право: вызовы XXI века». М.: Элит, 2009.
Мачехин В.А. Комментарии ОЭСР к Модельной конвенции об избежании двойного налогообложения: правовой статус в РФ // Налоговед. 2011. № 9.
Мачехин В.А., Токарева К.К. Развитие российской судебной практики по применению Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР при рассмотрении налоговых споров // Налоги. 2018. № 2.
Токарева К. К. Правовой статус Комментариев Организации Экономического содействия и развития к Модели Конвенции по налогу на доход и на капитал в странах ОЭСР // Актуальные проблемы российского права. 2010. № 3(16).
Токарева К. К. Обзор российской судебной практики по применению Комментариев Организации экономического содействия и развития, принятых к Модели Конвенции по налогу на доход и на капитал ОЭСР // Налоги. 2012. № 26.
Хаванова И. А. К дискуссии о правовой природе официального комментария к Модельной налоговой конвенции ОЭСР // Финансовое право. 2016. № 5.
Ault H. The Role of the OECD Commentaries in the Interpretation of Tax Treaties // Intertax. 1994. № 4.
Becerra J. The Influence of the OECD Multilateral Convention on Mexico’s Tax Treaties // Bulletin for International Taxation. October 2017. № 10.
Brugger E. The Power of Persuasion: Notes on the Sources of International Law and the OECD Commentary // Intertax. 2015. Volume 31. Issue 8/9.
Brunschot F. The Judiciary and the OECD Model Tax Convention and its Commentaries // Bulletin for International Taxation. January 2005. № 1.
Douma S., Engelen F. The Legal Status of the OECD Commentaries. IBFD, 2008.
Lang M., Pistone P., Schuch J., Staringer C. The Impact of the OECD and UN Model Conventions on Bilateral Tax Treaties. Cambridge University Press, 2012.
Lang M., Brugger F. The role of the OECD Commentary in tax treaty interpretation // Australian Tax Forum. 2008. № 3.
Linderfalk U., Hilling M. The Use of the OECD Commentaries as Interpretative Aids – The Static / Ambulatory – Approaches Debate Considered from the Perspective of International Law // Nordic Tax Journal. 2015. № 1.
Nieminen M. Dual Role of the OECD Commentaries – Part 1 // Intertax. 2015. Volume 43. Issue 11.
Nieminen M. Dual Role of the OECD Commentaries – Part 2 // Intertax. 2015. Volume 43. Issue 12.
Pijl H. The OECD Commentary as a Source of International Law and the Role of the Judiciary // European Taxation. May 2006. № 5.
Üzeltürk H. The Impact of the UN and OECD Model Tax Conventions on Turlish Tax Treaties // Intertax. 2011. Volume 39. Issue 8/9.
Wattel P., Marres O. The Legal Status of the OECD Commentary and Static or Ambulatory Interpretation of Tax Treaties // Bulletin for International Taxation. July / August 2003. № 7/8.
Брусова Виктория Андреевна, магистрант Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ)
101000, г. Москва, ул. Мясницкая, д. 20
Толкование норм налогового права по объему
Вопрос толкования норм права по объему остается дискуссионным в общей теории права. Возможность осуществления иных, кроме буквального, видов толкования по объему ставится в зависимость от понимания сущности расширительного и ограничительного толкования. Отраслевая специфика норм налогового права сокращает перечень случаев, при которых осуществление расширительного и ограничительного толкования является правомерным. В статье рассмотрены особенности осуществления толкования норм налогового права по объему, проанализирована практика судебного толкования норм налогового права по объему.
Ключевые слова: толкование норм налогового права; интерпретация; буквальное толкование; ограничительное толкование; расширительное толкование; распространительное толкование.
Brusova Viktoria Andreevna, Master Student, Master’s Programme «Financial, Tax and Customs Law» of the National Research University Higher School of Economics.
Broad, Narrow and Strict Construction of Tax Law
The issue of broad, narrow and strict construction of law remains controversial in the legal theory. The possibility of implementing other types of interpretation, except for the strict construction, depends on an understanding of the substance of the broad and narrow construction. The branch specificity of tax provisions reduces the list of cases in which the implementation of the broad and narrow construction is legitimate. In the article author examines features of narrow and broad construction of tax law and analyses cases where courts used broad and narrow construction of tax law.
Keywords: tax law interpretation; interpretation; construction; strict construction; narrow construction; broad construction.
Библиографический список
Белов В.А. Юридическая техника российского налогового законодательства (общетеоретический аспект): дис. … канд. юрид. наук: Н. Новгород, 2002.
Брайнин Я.М. Уголовный закон и его применение: монография. М.: Юридическая литература, 1967.
Венгеров А.Б. Теория государства и права: учебник для юридических вузов. М.: Юриспруденция, 2000.
Гаджиев Г.А. Особенности толкования норм налогового законодательства // Налоговед. 2009. № 8.
Гаджиев Г.А. Принципы права и право из принципов // Сравнительное конституционное обозрение. 2008. № 2.
Гаврилова Ю.А. Толкование права по объему: дис. ... канд. юрид. наук. Волгоград, 2008.
Годик В.Е. Толкование норм права в судебных решениях в Российской Федерации: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2006.
Градовский А. О судебном толковании законов по русскому праву // Журнал гражданского и уголовного права. 1874. Кн. 1.
Давид Р. Основные правовые системы современности / пер. с фр. и вступ. ст. В.А. Туманова. М., 1988.
Демин А.Н. Неопределенность в налоговом праве и правовые средства ее преодоления: дис. … докт. юрид. наук. Екатеринбург, 2014.
Демин А.В. Нормы налогового права: монография. Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2010.
Загряцков М.Д. Административно-финансовое право. М.: Финанс. издат., 1928.
Козырин А.Н. Введение в российское налоговое право: учебное пособие. М.: Институт публично-правовых исследований, 2014.
Коренев А.П. Толкование и применение норм советского административного права // Сов. государство и право. 1971. № 1.
Любашиц В.Я. Теория государства и права / В.Я. Любашиц, А.Ю. Мордовцев, И.В. Тимошенко. Ростов н/Д, 2002.
Манукян А.Г. Толкование норм права (виды, система, пределы действия): дис. ... канд. юрид. наук. СПб., 2006. С. 108.
Марксистско-ленинская общая теория государства и права. Социалистическое право / ред. совет: В.Е. Гулиев и др. АН СССР. Ин-т государства и права, 1973.
Михайлова О.Р. Толкование некоторых норм налогового законодательства как стадия его применения: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2003.
Налоговое право: учебник для вузов / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишер, 2015.
Недбайло П.Е. Применение советских правовых норм. М., 1960.
Нерсесянц В.С. Общая теория права и государства. М., 2012.
Никонов А.А. Аналогия и расширительное толкование налоговых норм в практике ВАС РФ // Налоговед. 2011. № 7.
Петрушев В.А. Проблемы толкования права в Российской Федерации: монография. М.: Изд. РПА МЮ РФ, 2003.
Пиголкин А.С. Толкование нормативных актов в СССР. М.: Госюриздат, 1962.
Пиголкин А.С. Толкование норм права и правотворчество: проблемы соотношения / Закон: создание и толкование. М., 1998.
Пишина С.Г. Правоприменительные ошибки. Проблемы теории и практики: автореф. дис. … канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2000.
Теория государства и права: учебник / Л.А. Морозова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Российское юридическое образование, 2010.
Тихонравов Е.Ю. Понятие расширительного и ограничительного толкования права // Вестник ВГУ. № 1. 2016.
Черданцев А.Ф Теория государства и права. М.: Юристъ, 2003.
Черданцев А.Ф. Толкование права и договора. М.: ЮНИТИ, 2003.
Шляпочников А.С. Толкование советского уголовного закона. М.: Госюриздат, 1960.
Щекин Д.М. Конституционное толкование налогового законодательства // Налоговед. 2004. № 11.
Элькинд П.С. Толкование и применение уголовно-процессуального права. М.: Юридическая литература, 1967.
Емельянов Александр Сергеевич, доктор юридических наук, приглашенный профессор кафедры финансового, налогового и таможенного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ)
123022, г. Москва, Большой Трехсвятительский пер., д. 3
Налогообложение и цифровизация общественных отношений: формирование правовой основы
Наиболее значимой особенностью общественного развития в настоящее время является цифровизация общественных отношений, формирование информационного общества и построение киберпространства. Общественные отношения перестают быть непосредственными, а начинают реализовываться посредством электронно-вычислительной техники, информационных систем и информационно-коммуникационных технологий, позволяющих создавать телекоммуникационные сети различной сложности, наиболее значимой из которых является Интернет. Трансформация общественной жизни, происходящая вследствие этого, находит свое отражение во всех ее аспектах. Не является исключением сфера налогов и сборов. Более того, в последние годы именно данная область общественных отношений демонстрирует наиболее быстрые темпы внедрения различных информационных инноваций.
В настоящее время государство сосредоточило свое внимание на цифровизации налогового контроля и налогового администрирования. Вместе с тем остается ряд направлений формирования новой правовой основы налогообложения, нуждающихся в своем концептуальном осмыслении, выработке базовых подходов и их внедрении в законодательстве и практике его применения. К их числу в первую очередь следует отнести проблемы, связанные с объектом налогообложения, а также международное сотрудничество в области налогов и сборов.
Ключевые слова: налоговое право; законодательство о налогах и сборах; цифровизация общественных отношений; налоговый контроль; налоговое администрирование; «On line»-технологии; объект налогообложения; предпринимательская деятельность; международное сотрудничество в области налогов и сборов.
Emelianov Aleksandr Sergeevich, Doctor of Laws, Visiting Professor for the Financial Law, Tax Law and Customs Law Department of the National Research University “Higher School of Economics”
Social Relations Taxation and Digitalization: Legal Basis Formation
Nowadays, the most significant peculiarities of social evolution include social relations digitalization, information society formation, and cyberspace construction. Social relations stop being direct, they start being realized by electronic computer engineering, informational systems and informational communication technologies enabling to create telecommunication networks of varying difficulty, one of the most important of which is Internet. As a result, social life transformation finds its reflection in all its aspects. Taxes and fees sphere is not an exception. Moreover, this particular sphere of social relations has recently demonstrated the fastest speed of various information innovation implementations.
Nowadays, the State addresses its attention to the tax control and tax administration digitalization. Moreover, there is still a range of areas waiting for formation of a new legal basis for taxation which needs to be conceptually analyzed, basic approaches should be elaborated, and they should be subsequently adopted by the legislation and the jurisprudence. First of all, they are problems related to taxation object, as well as to international cooperation in the sphere of taxes and fees.
Keywords: tax law; legislation on taxes and fees; social relations digitalization; tax control; tax administration; “on-line” technologies; taxation object; entrepreneurial activity; international cooperation in the sphere of taxes and fees.
Библиографический список
Белл Д. Социальные рамки информационного общества // Новая технократическая волна на Западе. М., 1986.
Жарова А.К., Демьянец М.В., Елин В.М. Предпринимательская деятельность в сети Интернет. М., 2014.
Кастельс М. Информационная эпоха: экономика, общество и культура. М., 2000.
Кропоткин П.А. Взаимопомощь как фактор эволюции. М., 2007.
Ленин В.И. О задачах Наркомюста в условиях новой экономической политики: Письмо Д.И. Курскому // Полное собрание сочинений. Т. 44. М., 1964.
Стоуньер Т. Информационное богатство: профиль постиндустриальной экономики // Новая технократическая волна на Западе. М., 1986.
Тоффлер О. Третья волна. М., 1999.
Туган-Барановский М.И. Социальные основы кооперации. М., 2017.
Удинцев В.А. Русское торгово-промышленное право. 2-е изд. Баку, 1923.
Хабриева Т.Я., Черногор Н.Н. Право в условиях цифровой реальности // Журнал российского права. 2018. № 1.
Цитович П.П. Очерк основных понятий торгового права. М., 2001.
Чаянов А.В. Отрывки из работы «Краткий курс кооперации» // Хрестоматия по истории СССР. 1861–1917. М., 1990.
ШершеневичГ.Ф. Учебник торгового права. М., 1994.
Masuda Y. The Information Society as Postindustrial Society. Washington: World Future Soc., 1983.
Козырин Александр Николаевич, доктор юридических наук, профессор, заведующий кафедрой финансового, налогового и таможенного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ)
123022, г. Москва, Большой Трехсвятительский пер., д. 3
Право на изменение срока исполнения налоговой обязанности
Право на изменение срока исполнения налоговой обязанности рассматривается в связи с фискальным принципом налогового регулирования и увязывается с принципом обеспечения баланса публичных и частных интересов в налоговом праве. В статье рассмотрены понятия должного и своевременного исполнения налоговой обязанности, формы реализации права на изменение сроков. Исследуются процедуры предоставления отсрочки и рассрочки уплаты налога, инвестиционного налогового кредита, особенности изменения срока уплаты налога в составе таможенных платежей.
Ключевые слова: налоговая обязанность; исполнение налоговой обязанности; изменение срока уплаты налога; отсрочка; рассрочка; инвестиционный налоговый кредит; временное приостановление уплаты налоговой задолженности.
Kozyrin Alexander Nikolaevich, Doctor of Laws, Professor, Head of the Financial, Tax and Customs Law Department of the National Research University “Higher School of Economics”
Right to Change the Date of Discharging a Tax Obligation
The right to change the date of discharging a tax obligation is discussed in relation to the fiscal principle of tax regulation and is linked to the principle of securing balance between public and private interests in tax law. The article is concerned with notions of due and timely discharging of tax obligations, forms of realizing a right to change the dates. Procedures of providing a taxpayer with grace periods and deferred tax payments, investment tax credit, peculiarities of changing dates to a tax payment being a part of customs payments are analyzed.
Keywords: tax obligation; tax obligation fulfillment; changing the date for a tax payment; grace period; deferred payments; investment tax credit; temporal suspension of paying tax debts.
Библиографический список
Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: монография. М.: Статут, 2011.
Клокова А.В. Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку: практическое пособие. М.: Омега-Л, 2008.
Назаров В.Н. О правовой природе и регулировании инвестиционного налогового кредита // Финансовое право. 2007. № 12.
Налоги и сборы: законодательные новеллы / Ю.В. Гинзбург, А.А. Гусейнова, А.С. Емельянов и др.; под ред. А.А. Ялбулганова. М.: Редакция «Российской газеты», 2015. Вып. 15.
Куликов Алексей Сергеевич, кандидат юридических наук, приглашенный преподаватель кафедры финансового, налогового и таможенного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ)
123022, г. Москва, Большой Трехсвятительский пер., д. 3
Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы: к вопросу о применении статьи 541 Налогового кодекса Российской Федерации
Статья посвящена актуальному для бизнеса вопросу пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Годом ранее вступили в силу изменения в НК РФ, которые были призваны регламентировать вопросы уменьшения налогоплательщиком налоговой базы. Однако облегчили ли эти нормы существование добросовестных налогоплательщиков и помогли ли эффективнее бороться с недобросовестными налогоплательщиками, остается под вопросом.
Ключевые слова: налоговое право: налоговая база; налоги; сборы; страховые взносы.
Kulikov Aleksey Sergeevich, Candidate of Laws, Visiting Lecturer for the Financial Law, Tax Law and Customs Law Department of the National Research University “Higher School of Economics”
Limits on Exercising Rights on Calculating a Tax Base: On Applying Art. 54 of the Tax Code of the Russian Federation
The article is dedicated to the issue of limits on exercising rights on calculating a tax base and (or) tax amount, fees, and insurance premium urgent for contemporary business. Some additions to the Tax Code of the Russian Federation adopted a year ago for regulating issues of reducing a tax base by a taxpayer have come into force. However, the question whether these rules has eased a good faith taxpayer‘s living and whether they help to fight bad will taxpayers’ activities efficiently is still debatable.
Keywords: tax law; tax base; taxes; fees; insurance premium.
Библиографический список
Батарин А.А. Исчисление налога как часть субъективной налоговой обязанности // Финансовое право. 2012. № 9.
Батарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: монография / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2014.
Козырин А.Н. Введение в российское налоговое право: учебное пособие. М.: Институт публично-правовых исследований, 2014.
Налоги и сборы: законодательные новеллы / Ю.В. Гинзбург, А.А. Гусейнова, А.С. Емельянов и др.; под ред. А.А. Ялбулганова. М.: Российская газета, 2015. Вып. 15.
Николаев Алексей Викторович, старший преподаватель кафедры коммерческого, предпринимательского и финансового права Юридического института Сибирского федерального университета
660075, г. Красноярск, ул. Маерчака, д. 6
Бенефициарная собственность в условиях BEPS: между «неудачным экспериментом» и «универсальным инструментом»
В ходе реализации Плана BEPS российская концепция бенефициарной собственности на доход может стать широким антиуклонительным правилом. Анализируются причины, которые могут это повлечь, и вопросы, вытекающие из такого развития событий. Сравниваются подходы отечественной и зарубежной доктрины.
Ключевые слова: антиуклонительные правила; бенефициарная собственность; treaty shopping; BEPS; LOB; PPT.
Nikolaev Aleksei Viktorovich, Senior Lecturer of the Department of Commercial, Entrepreneurial and Financial Law of the Law Institute of the Siberian Federal University
Beneficial Ownership Under BEPS: Between «Unsuccessful Attempt» and «Universal Rule»
In implementing the BEPS Plan, the Russian concept of beneficial ownership of income can become a broad anti-avoidance rule. The reasons that may lead to such events, as well as the issues arising from such a development of events, are analyzed. The approaches of the Russian doctrine and foreign doctrine are compared.
Keywords: anti-avoidance rules; beneficial ownersip; treaty shopping; BEPS; LOB; PPT.
Библиографический список
Брук Б.Я. Перспективы кодификации концепции бенефициарного собственника в российском налоговом законодательстве // Закон. 2014. № 8.
Брук Б.Я. Предотвращение неправомерного использования льгот, предусмотренных соглашениями (договорами, конвенциями) об избежании двойного налогообложения: настоящее и будущее // Закон. 2016. № 5.
Винницкий Д.В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. М.: Статут, 2017.
Демин А.В., Николаев А.В. Доктрина бенефициарной собственности в контексте BEPS: новые горизонты // Закон. 2018. № 8.
Мачехин В.А., Маршанкулова О.С. Борьба с неправомерным использованием льгот, предоставляемых договорами об избежании двойного налогообложения, в Докладе по Направлению 6 Плана БЭПС // Актуальные проблемы российского права. 2017. № 1.
Alvarez M., García F., Marziali N. Aproximacion al concepto de beneficiario efectivo. 30 p. // http://fcea.edu.uy/Jornadas_Academicas/2016/Ponencias/ Contabilidad/Marziali,%20Alvarez%20y%20Garcia.pdf
Bjarnason Þ. Hugtakið raunverulegur eigandi: Meistararitgerð í lögfræði, lagadeild Há skóla Íslands. Reykjavík, 2015.
Collier R. Clarity, Opacity and Beneficial Ownership // British Tax Review. Issue 6. 2011.
Danon J.R. Treaty Abuse in the Post-BEPS World: Analysis of the Policy Shift and Impact of the Principal Purpose Test for MNE Groups // Bulletin of International Taxation. January 2018.
Eckert J.-B., Rossat Ch. Switzerland: The concept of beneficial ownership in double tax treaties in the context of financial transactions // http://www.internationaltaxreview.com/Article/ 3745736/Switzerland-The-concept-of-beneficial-ownership-in-double-tax-treaties-in-the-context-of-financial.html (дата обращения: 01.12.2017).
Hagmann Fr. Beneficial Ownership - a concept in identity crisis: Graduate Thesis, Master of Laws program. Faculty of Law, Lund University. Lund, 2017.
Jensen Ph. G. Dansk kildebeskatning af udby tter – vurdering af retmæssig ejer og omgåelsesklausuler: Kandidatafhandling, Copenhagen Business School. Copenhagen, 2015.
Malek B. The concept of beneficial ownership in tax treaty practice: Master Thesis. School of Law, Faculty of Law, Criminal Justice and Public Administration, University of Lausanne. Lausanne, 2018.
Pérez J. D. P. Are the LOB provisions efficient measures to prevent tax treaty hopping by taxpayers? Master Thesis, LLM International Business Taxation. Tilburg University. Tilburg, 2017.
Vallada F. Beneficial Ownership under Articles 10, 11 and 12 of the 2014 OECD Model Convention // The OECD-Model-Convention and its Update 2014: Schriftenreihe IStR Band 90. von Michael Lang, Pasquale Pistone, Alexander Rust, Claus Staringer, Alfred Storck, Josef Schuch. Wien: Linde Verlag, 2015.
Vitko An. Per Aspera ad Astra: Towards the International Fiscal Meaning of the Concept «Beneficial Owner»: Master thesis. Lund University. Lund, 2011.
van Weeghel S. The Improper Use of Tax Treaties, With Particular Reference to the Netherlands and the United States. Kluwer Law International, 1998.
Yoshimura Koichiro Clarifying the Meaning of «Beneficial Owner» in Tax Treaties // Tax Analysts. 2013. November.
Попова Ирина Михайловна, преподаватель кафедры финансового права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ)
123022, г. Москва, Большой Трехсвятительский пер., д. 3
Экономический анализ в налоговом праве
Статья представляет собой попытку автора продемонстрировать необходимость применения методов экономического анализа в налоговом праве. Ключевой пример, на котором основываются рассуждения, касается возникновения по сути нового объекта обложения НДФЛ, прямо не поименованного в Налоговом кодексе РФ. Автор приходит к выводу, что подобная ситуация противоречит не только принципу экономического обоснования налога, но и правилу обложения налогом дохода, а не капитала.
Ключевые слова: экономический анализ права; налоговое право; экономическое обоснование налога; объект налогообложения; налог на доходы физических лиц; валютная переоценка.
Popova Irina Mikhaylovna, Lecturer of the Financial Law Department of the National Research University “Higher School of Economics”
Economic Analysis in Tax Law
The article is concerned with the attempt to demonstrate the necessity to apply economic analysis methods to tax law. The core example which is the base for speculation is the emergence the object of personal income tax, totally new in essence, not directly named in the Tax Code of the Russian Federation. The author comes to the conclusion that such situation contradicts not only to the principle of economic grounds for taxation, but to the rule that taxes should be paid out of income not out of the capital.
Keywords: economic analysis in law; tax law; economic basis for a tax; taxation object; personal income tax; currency revaluation.
Библиографический список
Тарасов И.Т. Очерк науки финансового права // Финансы и налоги. Очерки теории и политики (серия «Золотые страницы финансового права России»). Том IV. М., 2004.
Хаванова И.А. О теории экономического анализа в налоговом праве (концептуальные основы) // Журнал российского права. 2015. № 5.
Ялбулганов А.А. Зарождение и развитие российской финансовой науки в первой половине XIX века; Основные направления науки финансового права в России в XIX – начале XX века // Управление финансами в России (XVIII в. – 1917 г.). М., 2016.
Рябова Елена Валерьевна, кандидат юридических наук, доцент кафедры правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита (факультет) Московского государственного университета им. М.В. Ломоносова, доцент кафедры финансового, налогового и таможенного права Департамента дисциплин публичного права Факультета права Научного исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ)
11992, г. Москва, Ленинские горы, дом 1, строение 13 (МГУ имени М.В. Ломоносова, 4 учебный корпус гуманитарных факультетов)
Влияние института брака на налоговые отношения
Целью настоящей статьи является выявление на основе исследования российского и зарубежного налогового законодательства и изложение возможных форм влияния семейного статуса налогоплательщика на его налоговые обязанности. Утверждается, что институт брака может оказывать влияние на подходное налогообложение как физических лиц, так и организаций. Семейный статус налогоплательщика может иметь как положительный, так и отрицательный экономический эффект для самого налогоплательщика. Государство, стремясь реализовать принцип равенства налогоплательщиков, может применять семейную модель налогообложения доходов физических лиц, предоставляя или не предоставляя выбор налогоплательщику в применении данной модели.
Ключевые слова: семейное налогообложение; коллективное налогообложение; подоходное налогообложение; семейный статус налогоплательщика, правовой статус налогоплательщика.
Riabova Elena Valerievna, Candidate of Law, Associate Professor of Law Disciplines Department of MSU Higher School of State Audit (Faculty), Associate Professor of Public Finance, Tax and Customs Law of Higher School of Economics
The Marriage Institution Influence on Tax Relations
Aimed at identifying and showing possible forms of a taxpayer’s family status influence on his tax liability on the basis of a study of Russian and foreign tax legislation. It is confirmed that the marriage institution can influence on corporate and personal income tax. The family status of a taxpayer can have both positive and negative economic effect for a taxpayer himself. For realizing the principle of equality in taxation a state can apply the family model for person income tax, giving or not giving a taxpayer a choice to use this model.
Keywords: family taxation; collective taxation; income taxation; a taxpayer’s family status; a taxpayer’s legal status.
Библиографический список
Аксенова А.А. Налогообложение доходов физических лиц: индивидуальное или семейное? // Науковедение. 2013. Вып. 6.
Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран: учебник для бакалавриата и магистратуры. М.: Юрайт, 2014.
Пепеляев С.Г., Попов П.А., Хачатрян Н.Р., Ивлиева М.Ф. Правовые основы поимущественного налогообложения: учеб. пособие для бакалавров и магистров / под общ. ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2016.
Пономарева К.А. О некоторых вопросах налогообложения доходов физических лиц в Европейском Союзе // Налоги. 2017. № 4.
Штебер М. Значение основополагающих прав человека для налогового права Германии // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2017. № 4.
Saul D. Hoffman. Helping working families: the earned income tax credit. Kalamazoo, MI: W.E. Upjohn Institute for employment research, 2003.
Sheila B. Kamerman. Family change and family policies in Great Britain, Canada, New Zeland, and the United States. Oxford: Clarendon Press, 1997.
Siv Gustafsson. Why is the Netherlands the Best Country? On Country Comparisons about Economics of the Family. Amsterdam: Vossiuspers UvA, 2008.
Шевченко Евгения Евгеньевна, преподаватель кафедры финансового, налогового и таможенного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ)
123022, г. Москва, Большой Трехсвятительский пер., д. 3
Развитие законодательства о налогах и сборах: по пути к балансу интересов
Научно-техническое и экономическое развитие неизменно накладывают свой отпечаток на правовое регулирование в государстве. Так, ускорение взаимодействия между людьми посредством телекоммуникационных каналов связи породило возникновение новых способов ведения коммерческой деятельности. В этой связи законодателю требуется идти в ногу со временем: изменять существующие или создавать новые правовые нормы и подходы в целях урегулировать возникшие отношения не только в интересах частных сторон договора, но и фискальных интересах государства. Данная статья посвящена практическим аспектам правового регулирования отношений в сфере налогов и сборов.
Ключевые слова: налоговая норма; баланс интересов; налогово-правовое регулирование; налоговая выгода
Shevchenko Evgeniya Evgenievna, Lecturer of the Financial, Tax, and Customs Law Department of the National Research University “Higher School of Economics”
The Development of Tax and Legal Regulation: on the Way to the Balance of Interests
Scientific and technological, economic development leave one’s stamp on legal regulation in the government. Indeed, speedup of social interaction through telecommunications channels had created the new ways of business. In respect thereof the legislator has to take keep up with the times: change existing norms and approaches or create new ones to settle arose relationships for complying interests not only parties but the government. This article is devoted to the practice aspects of taxes and receipts legal regulation.
Keywords: atax provision;a balance of interests; tax and legal regulation; preferential tax terms.
Библиографический список
Ашавский Б.М. Концепции и их роль в современном международном праве // Евразийский юридический журнал. 2014. № 12 (79).
Бляшкина Н.А. Правовые позиции судов как источник налогового права России // Финансовое право. 2017. № 3.
Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: Соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. 2000. № 1.
Будылин С.Л. Пределы международной налоговой оптимизации и риски российского налогоплательщика // Современное право. 2008. № 5.
Гидирим В.А. Принцип резидентства корпораций в международном налоговом праве // https://zakon.ru/blog/2015/6/12/nalogovoe_rezidentstvo_inostrannyx_kompanij_v_rossijskom_prave.
Демин А.В. Нормы налогового права: монография. Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2010.
Дробышевский С.А., Тихонравов Е.Ю. Ограничительное толкование правовых норм и создание умышленно «мертвых» юридических правил как способы неприменения действующего права // Труды Института государства и права Российской академии наук. 2016. № 6 (58).
Комментарий первой части Налогового кодекса Российской Федерации / под ред. А.Н. Козырина // СПС «КонсультантПлюс», 2014.
Сенякин И.Н., Сухова Н.И. Неисполнимые нормы российского права // Вестник Саратовской государственной юридической академии. 2017. № 1 (114).
Сухова Н. И. Дефектные нормы: проблема терминологической унификации // Правовая культура. 2016. № 2 (25).
Ядрихинский Сергей Александрович, кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры административного и финансового права Северо-Западного института (филиала) Московского государственного юридического университета им. О. Е. Кутафина (МГЮА)
160001, г. Вологда, ул. Мира, д. 32
Принцип состязательности при административном рассмотрении налогового спора
Действующий административный порядок рассмотрения налоговых споров в отличие от иных отраслевых процессов (уголовного, административного) не содержит ни целей, ни принципов. Это объективно затрудняет само налоговое производство. В отсутствие нормативно обозначенных основных положений и целевых ориентиров в практической деятельности налоговый орган восполняет этот недостаток исходя из собственных представлений о должной административной процедуре, что нередко приводит к нарушению прав и законных интересах налогоплательщиков.
Анализируется принцип состязательности в административном налоговом производстве в целях определения областей улучшения досудебного урегулирования налогового спора.
Сделан вывод, что сочетание арбитральных и обвинительных функций в лице вышестоящего налогового органа при усеченной состязательности делает административную процедуру необъективной и поэтому формальной. Предлагается наделить налогоплательщика налогово-процессуальным статусом, т.е. сделать его полноправным участником процесса, саму процедуру осуществлять за рамками ведомственного формата, привлечь внешнего административного арбитра. Это позволит, по мнению автора, вывести правозащитную функцию из тени административного самоконтроля и сделать ее доминирующей.
Ключевые слова: налогоплательщик; налоговый орган; налоговый спор; административная процедура; принцип состязательности; законный интерес.
Yadrikhinskiy Sergey Alexandrovich, Candidate of Law, Associate Professor, Associate Professor of the Department of Administrative and Financial Law of The North-West Institute (branch) of Kutafin Moscow State Law University (MSAL)
The Adversarial Principle in the Administrative Proceedings of a Tax Dispute
The current administrative procedure for the consideration of tax disputes, unlike other sectoral processes (criminal, administrative), does not contain any goals or principles. This objectively makes it difficult for the tax procedure itself.
In the absence of regulatory guidelines and targets, the tax authority compensates this deficiency in practice based on its own ideas about the proper administrative procedure, which often leads to a violation of the rights and legitimate interests of taxpayers.
The purpose of the work is to try to determine the areas of improvement of pre-trial settlement of the tax dispute on the basis of a critical analysis of the adversarial principle in the administrative tax proceedings.
It is concluded that the combination of arbitration and accusatory functions in the person of a higher tax authority with a truncated adversarial nature makes the administrative procedure biased and therefore formal. It is proposed to give the taxpayer a tax procedural status, i.e. to make it a full participant in the process, the procedure itself to withdraw from the departmental format, to attract an external administrative arbitrator. This will, in the author’s opinion, remove the human rights function from the shadow of administrative self-control and make it dominant.
Keywords: taxpayer; tax authority; tax dispute; administrative procedure; adversarial principle; legal interest.
Библиографический список
Демейер К., Хаванова И.А. Некоторые аспекты досудебного разрешения налоговых споров в России и Бельгии // Налоговый вестник. 2010. № 3.
Нагорная Э.Н. Налоговые споры: оценка доказательств в суде. М.: Юстицинформ, 2012.
Першутов А.Г. Роль арбитражных судов в разрешении налоговых споров и в развитии законодательства // Налоговые споры: опыт других стран: по материалам Международной научно-практической конференции. 12–13 ноября 2007 г. М.: Статут, 2008.
Смолина О.С. Доказывание и доказательства при оспаривании ненормативных правовых актов по результатам налоговых проверок в арбитражном суде: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2015.
Смолина О.С. Арбитражный процесс: доказывание и доказательства по делам об оспаривании результатов налоговых проверок: монография. М.: Норма, 2015.
Султанов А.Р. Допрос свидетелей в налоговых спорах и должная правовая процедура // Налоги. 2017. № 2.
Султанов А.Р. О некоторых доказательствах в налоговых спорах // Адвокат. 2016. № 12.
Султанов А.Р. Свидетельские показания не повод для доначислений // Практическая бухгалтерия. 2017. № 5.
Султанов А.Р. Частный вопрос должной процедуры // ЭЖ-Юрист. 2016. № 48.
Юзвак М. В. Аналогия в налоговом праве: дис. … канд. юрид. наук. М., 2014.
Ялбулганов Александр Алибиевич, доктор юридических наук, профессор, профессор кафедры финансового, налогового и таможенного права Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» (НИУ ВШЭ)
123022, г. Москва, Большой Трехсвятительский пер., д. 3
Правовые механизмы повышения эффективности работы нефтегазовой отрасли: налогообложение добычи углеводородного сырья
В статье на основе действующего законодательства о налогах и сборах, научной и судебной доктрины рассмотрены система платежей за пользование недрами, вопросы налогообложения добычи углеводородного сырья, фискальное значение НДПИ и НДД для государства, показаны не только регулирующие, но и стимулирующие функции этих налогов в обеспечении эффективной работы нефтегазовой отрасли. Автором дана оценка налоговой политике в нефтяной отрасли последних лет, рассмотрены особенности реализации правовых мероприятий по завершению налогового маневра и переходу к налогообложению дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья, сделан вывод о перспективности, преимуществах и недостатках нововведений.
Ключевые слова: законодательство о налогах и сборах; недра и недропользователи; налогообложение углеводородного сырья; налоговая политика; налог на добычу полезных ископаемых; горная рента; правовой механизм; налоговые доходы; объект налогообложения; налоговая база; минимальный налог; коэффициенты; налоговые льготы.
Yalbuganov Aleksandr Alibievich, Doctor of Laws, Professor, Professor of the Financial Law, Tax Law and Customs Law Department of the National Research University “Higher School of Economics”
Legal Mechanism to Raise Oil and Gas Industry Efficacy: Hydrocarbon Raw Material Extraction Taxation
Basing on the legislation in force on taxes and fees, the doctrine and the jurisprudence, the article is concerned with the system of payments for using mineral resources, taxation issues related to hydrocarbon raw material extraction, fiscal value of extraction tax and tax on added income for the State, both regulating and stimulating functions of the aforementioned taxes in efficient work of oil and gas industry. The author analyses the recent tax policy in oil industry. The author discusses peculiarities of implementing legal measures for finalizing tax maneuver and how to transfer to tax on added income taxation for extracting hydrocarbon raw materials. The author draws conclusion on perspectives, pros and contras of new rules.
Keywords: legislation on taxes and fees; mineral resources and mineral developer; hydrocarbon raw materials taxation; tax policy; extraction tax; mining rent; legal mechanism; tax income; taxation object; tax base; minimal tax; rate; tax exemption.
Библиографический список
Гаврилов В.П. Общество и природная среда М.: Наука, 2006.
Германова М.А. Коллизии права и спорные моменты в определении налоговой базы по НДПИ // Вестник арбитражной практики. 2015. № 4.
Джонстон Д. Анализ экономики геологоразведки, рисков и соглашений в международной нефтегазовой отрасли. М.: Олимп-Бизнес, 2005.
Козырин А.Н. Налоговые льготы. Большая Российская энциклопедия. Т. 21. М., 2013.
Павлова Л.П., Юмаев М.М. Налогообложение твердых полезных ископаемых: практика и перспективы. М.: Право ТЭК, 2010.
Саймон Д. Неисчерпаемый ресурс. Челябинск: Социум, 2012.
Суткевич Е.А. Платежи за пользование недрами как разновидность обязательных публично-правовых платежей, схожих с налогами и сборами // Реформы и право. 2015. № 1.
Суткевич Е.А. Правовая природа платежей за пользование недрами в Российской Федерации // Реформы и право. 2012. № 3.
Тихомиров Юрий Александрович, доктор юридических наук, профессор, Заслуженный деятель науки, член-корреспондент Международной академии сравнительного правоведения, директор Института правовых исследований НИУ «Высшая школа экономики», заместитель заведующего Центра публично-правовых исследований Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации
117218, Москва, ул. Большая Черемушкинская, д. 34
Влияние цифровизации на компетенцию федеральных органов исполнительной власти
Эффективность управления государственными делами во многом зависит от качества деятельности органов исполнительной власти, использующих комплекс средств регулирования и управленческого воздействия. Важное место среди них принадлежит механизмам информатизации и цифровизации. В статье рассматривается процесс цифровизации и его влияние на компетенцию федеральных органов исполнительной власти.
Ключевые слова: информатизация; цифровизация; государственное управление; органы исполнительной власти.
Tikhomirov Yury Alexandrovich, Doctor of Law, Professor, Honored worker of Science, Corresponding member of International Academy of Comparative Law, Director of the Institute of legal studies of the National Research University “Higher School of Economics”, Deputy Director of the Centre for Public Law Studies of the Institute of Legislation and Comparative Law under the Government of the Russian Federation
Impact of Digitalization on the Competence of Federal Executive Authorities
The effectiveness of the management of public Affairs depends largely on the quality of the activities of the Executive authorities, using a set of means of regulation and management influence. An important place among them belongs to the mechanisms of Informatization and digitalization. The article deals with the process of digitalization and its impact on the competence of the Federal Executive authorities.
Keywords: Informatization; digitalization; public administration; Executive authorities.
Библиографический список
Административная процедура и контроль в свете европейского опыта / под ред. Ж. Марку, Т.Я. Хабриевой М.: Статут, 2011.
Правовое администрирование в экономике: актуальная проблема. Justitia. М.: Крокус, 2018.
Талапина Э.В. Государственное управление в информационном обществе. М.: Юриспруденция, 2015.
Талапина Э.В. Право и цифровизация: Новые вызовы и перспективы // Журнал российского права. 2018. № 2.
Тихомиров Ю.А. Юридическое прогнозирование. М.: Юриспруденция, 2018.
Южаков В.Н., Добролюбова Е.И., Покида А.Н., Зыбуловская А.В. Результативность контрольно-надзорной деятельности государства глазами бизнеса. М., 2017.
Башлаков-Николаев Игорь Васильевич, кандидат экономических наук, заведующий кафедрой антимонопольного регулирования Московского государственного областного университета (МГОУ)
e-mail:bniv@list.ru,
Максимов Сергей Васильевич, доктор юридических наук, профессор, главный научный сотрудник Института проблем развития науки РАН
e-mail: sergeymax2006@yandex.ru,
Стуканов Денис Владимирович, аспирант Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
Антимонопольный запрет на создание дискриминационных условий: проблемы толкования и правоприменительной практики
В статье исследовано понятие дискриминационных условий, используемое в российском законодательстве для целей антимонопольного регулирования. Выполнен анализ новейшей истории и современного состояния законодательного закрепления антимонопольного запрета на создание дискриминационных условий, рассмотрены ключевые проблемы соответствующей правоприменительной практики. Обобщены и изучены наиболее значимые судебные позиции по вопросам толкования понятия дискриминационных условий и установления фактов создания дискриминационных условий в сфере сетевой торговли продовольственными товарами. Сформулированы теоретические положения, которые могут быть использованы нормотворцем для обеспечения единообразия практики предупреждения и пресечения нарушений антимонопольного запрета на создание дискриминационных условий.
Ключевые слова: конкуренция; антимонопольное регулирование; дискриминация; дискриминационные условия; сетевая торговля продовольственными товарами.
Bashlakov-Nikolaev Igor Vasilievich, Ph. D (Economic Sciences), Head of the Department of Antitrust Regulation of the Moscow State Regional University (MGOU),
Maksimov Sergey Vasilievich, Doctor of Law, Professor, Chief researcher of the Institute for the Study of Science of the Russian Academy of Sciences (ISS RAS), Advisor to the Head of the Federal Antimonopoly Service (FAS of Russia),
Stukanov Denis Vladimirovich, Post-graduate Student of the Russian Academy of National Economy and Public Service under the President of the Russian Federation
Antitrust Ban On The Creation Of Discriminatory Conditions: Problems Of Interpretation And Law Enforcement
The article investigates the concept of discriminatory conditions used in the Russian legislation for the purposes of antitrust regulation. The analysis of the recent history and the current state of the legislative consolidation of the antitrust ban on the creation of discriminatory conditions is carried out, the key problems of the relevant law enforcement practice are considered. The most significant judicial positions on the interpretation of the concept of discriminatory conditions and establishment of the facts of creation of discriminatory conditions in the sphere of network trade in food products are generalized and studied. The theoretical provisions that can be used by the norm-maker to ensure the uniformity of the practice of prevention and suppression of violations of the antitrust ban on the creation of discriminatory conditions are formulated.
Keywords: competition; antitrust; discrimination; discriminatory conditions; network trade in food products.
Библиографический список
Авдашева С.Б. Конкуренция и антимонопольное регулирование: учебное пособие для вузов / С.Б. Авдашева, В.А. Аронин, И.К. Ахполов и др. / под ред. А.Г. Цыганова. М.: Логос, 1999.
Антимонопольные риски предпринимательской деятельности: научно-практическое руководство. М.: Статут, 2014.
Борзило Е.Ю. Конкурентное право России: учебник / Д.А. Алешин, И.Ю. Артемьев, И.В. Башлаков-Николаев и др.; отв. ред. И.Ю. Артемьев, С.А. Пузыревский, А.Г. Сушкевич. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2014.
Варламова А.Н. Отраслевой аспект в конкурентном праве // Конкурентное право. 2015. № 3.
Гаврилов Д.А., Пузыревский С.А., Серегин Д.И. // Конкурентное право: учебник / отв. ред. С.А. Пузыревский. М.: Норма; ИНФРА-М, 2015.
Жигаева А.Д. Антимонопольные правила для хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговую деятельность, и хозяйствующих субъектов, осуществляющих поставки продовольственных товаров // Обеспечение конкуренции в области торговой деятельности: сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции 15-16 мая 2014 г. Казань: Изд. «Отечество», 2014.
Кванина В.В. Государственное регулирование цен продовольственных товаров // Юрист. 2015. № 20.
Князева И.В. Антимонопольная политика в России: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Национальная экономика». 2-е изд., перераб. М.: Омега-Л, 2007.
Коростелева Н.М., Галимханова Н.Ф., Паращук С.А., Сергеев О.С. Научно-практический комментарий к Федеральному закону «О защите конкуренции» / отв. ред. И.Ю. Артемьев. МГИМО МИД России, ФАС России, ООО «Статут». 2-е изд., перераб. и доп. М.: Статут, 2016.
Развитие и применение антимонопольного законодательства в России: по пути достижений и заблуждений: доклад /
С. Авдашева, Н. Дзагурова, П. Крючкова, Г. Юсупова / науч. ред. С.Б. Авдашева. М.: МАКС Пресс, 2011.
Сушкевич А.Г. Сравнительный анализ целей конкурентного права США, ЕС и России. М.: Центр ЮрИнфоР, 2015.
Тотьев К.Ю. Конкурентное право (правовое регулирование деятельности субъектов конкуренции и монополий): учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во РДЛ, 2003.
Третьякова А.С. О вознаграждении, выплачиваемом поставщиком продовольственных товаров торговой сети в связи с приобретением определенного количества продовольственных товаров // Конкурентное право. 2013. № 2.
Фаст Ирина Александровна, адвокат Адвокатской конторы №22 «Гражданские компенсации» Нижегородской областной коллегии адвокатов
603000, г. Нижний Новгород, ул. Студеная, д. 34А
Гражданско-правовые проблемы обеспечения личной неприкосновенности
Автор на основе изучения законодательства и правоприменительной практики обосновывает, что осуществление субъективного неимущественного права, объектом которого является личная неприкосновенность, не обеспечено надлежащими правовыми средствами.
Ключевые слова: личная неприкосновенность; объект неимущественного субъективного права; нематериальное благо; правой механизм осуществления права; физическая неприкосновенность.
Fast Irina Aleksandrovna, Lawyer of the Civil Insurance Compensation Public Association
Civil Law Problems of Ensuring Personal Integrity
The author, on the basis of a study of legislation and law enforcement practice, substantiates that the exercise of a subjective non-property right, the object of which is personal inviolability, is not ensured by appropriate legal means.
Keywords: personal inviolability; object of immaterial property of subjective right; non-material benefit; right mechanism of exercising the right; physical inviolability.
Библиографический список
Андреев В.К. Существо нематериальных благ и их защита // Журнал российского права. № 3. 2014.
Вершинин А.П. Выбор способа защиты гражданских прав. СПб.: Специальный юридический факультет по переподготовке кадров по юридическим наукам Санкт-Петербургского государственного университета, 2000.
Гражданское право: учебник: в 3 т. Т. 1 / под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М.: ТК Велби; Проспект, 2005.
Иващенко А.В. О диагностике личной неприкосновенности // Вестник Омской юридической академии. № 2. 2017.
Каменева З.В. Гражданско-правовая ответственность за вред, причиненный жизни и здоровью медицинскими услугами ненадлежащего качества // Адвокат. № 12. 2015.
Красавчикова Л.О. Понятие и система личных, не связанных с имущественными прав граждан (физических лиц) в гражданском праве Российской Федерации: дис. ... докт. юрид. наук. Екатеринбург, 1994.
Малеина М.Н. Право индивида на телесную (физическую) неприкосновенность // Государство и право. 1993. № 4.
Осипова Л.В. Трансплантация органов (тканей) человека в Российской Федерации: проблемы правового регулирования // Медицинское право. 2016. № 3.
Романовская О.В. Законодательство в сфере трансплантологии: проблемы и перспективы развития // Судья. 2016. № 11.
Романовская О.В. Законодательство в сфере трансплантологии: проблемы и перспективы развития // Судья. 2016. № 11.
Сараев Д.В. О соотношении понятий нематериальные блага и личные неимущественные права // Юрист. № 7. 2002.
Трансплантация – средство спасения жизни и восстановления здоровья (интервью с А. Головистиковой, кандидатом юридических наук, сотрудником кафедры прав человека Московского гуманитарного университета) // Адвокат. 2004. № 6.
Шевчук С.С. Личные неимущественные права граждан в сфере медицинских услуг по гражданскому законодательству России: автореф. дис. ... докт. юрид. наук. Ростов н/Д, 2005.
Шершеневич Г.Ф. Общая теория права. М.: Изд-во Бр. Башмаковых, 1912.